Comprendre le système fiscal en Chine

Il existe deux principales catégories de taxes à prendre en compte : celles liées au revenu de l'entreprise et à la distribution des bénéfices, et celles liées aux ventes et au chiffre d'affaires.

Dans ces catégories, vous rencontrerez des taxes telles que l'impôt sur le revenu des sociétés, la retenue à la source, la TVA, la taxe de consommation, la taxe de timbre et l'impôt foncier. Ne vous inquiétez pas si cela semble écrasant au début - nous sommes là pour vous guider à travers les éléments essentiels du système fiscal chinois. Dans ce guide complet, nous vous fournirons tout ce que vous devez savoir avec des explications claires.

Le système fiscal en Chine

La fiscalité en Chine est administrée par l'Administration d'État des impôts, qui est responsable de la formulation et de la mise en œuvre des politiques fiscales, des lois et des réglementations au niveau national. L'Administration d'État des impôts est également responsable de fixer les taux d'imposition pour différents types d'impôts, tels que la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), l'impôt sur le revenu des sociétés et l'impôt sur le revenu des particuliers. Cependant, la gestion et la collecte des impôts sont traitées au niveau local par les bureaux fiscaux régionaux.

En général, la plupart des régimes fiscaux s'appliquent au niveau national, mais il existe des cas où des différences régionales s'appliquent, comme dans les zones de libre-échange (FTZ).

Cela peut se produire pour plusieurs raisons, par exemple :

• Les incitations fiscales en Chine qui s'appliquent à des régions spécifiques ou à des industries spécifiques (par exemple, des taux d'IRC plus bas)

• Les politiques et les changements qui sont d'abord testés/éprouvés régionalement avant une expansion à l'échelle nationale.

• Les taux d'imposition ou les politiques spéciales qui s'appliquent aux zones franches.

Les lois et réglementations fiscales de la Chine ont subi des changements importants ces dernières années en raison de la croissance économique rapide et du développement du pays. Le gouvernement chinois a travaillé à la modernisation de son système fiscal et à le rendre plus transparent, plus efficace et plus efficace afin de soutenir la croissance et le développement des entreprises dans le pays.

Par conséquent, les règles fiscales et les taux en Chine ont été soumis à des changements fréquents, car le gouvernement cherche à améliorer le climat d'investissement et à stimuler l'activité économique. Par exemple, la Chine a récemment mis en œuvre des changements significatifs à son système de TVA, avec l'introduction d'un nouveau régime de TVA qui couvre plus de secteurs et applique des taux d'imposition plus bas pour certaines industries.

Impôts pour les WFOE en Chine

Il existe deux principaux types d'impôts qui s'appliquent aux entreprises entièrement étrangères (WFOE) en Chine.

1. Impôts liés au revenu de l'entreprise et à la distribution des bénéfices :

2. Impôt sur le revenu des sociétés : Impôt sur le revenu

3. Retenue à la source : Impôt sur la distribution des bénéfices

4. Impôts liés aux ventes et au chiffre d'affaires :

5. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Taxe sur la consommation

6. Taxe de consommation : Taxe sur les achats

7. Taxe de timbre : Taxe sur les documents légaux

8. Impôt foncier : Taxe sur les biens immobiliers possédés par l'entreprise. Aussi appelé taxe foncière.

Impôt sur le revenu des sociétés (IRC)

L'impôt sur le revenu des sociétés (IRC) s'applique à toutes les entreprises en Chine. Toutes les entreprises, y compris les entreprises nationales et étrangères, sont soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés sur leur revenu imposable généré en Chine. L'impôt sur le revenu des sociétés (IRC) en Chine est un impôt prélevé sur les bénéfices réalisés par toutes les entreprises, y compris les entreprises étrangères et nationales. Avant les réformes de 2008, il existait des taux d'imposition différents pour les entreprises nationales et étrangères, les entreprises étrangères étant soumises à des taux d'imposition plus élevés. Cependant, la loi sur l'impôt sur le revenu des sociétés a été révisée en 2008, et depuis lors, les taux d'imposition pour les entreprises étrangères et nationales ont été égalisés.

Actuellement, le taux d'IRC standard en Chine est de 25 %. L'impôt sur le revenu des sociétés (IRC) en Chine est calculé sur une base d'exercice, ce qui signifie que les revenus et les dépenses sont enregistrés lorsqu'ils sont gagnés ou engagés, indépendamment du paiement reçu ou effectué. Il est calculé et payé mensuellement ou trimestriellement (dans les 15 jours suivant la fin de la période) puis réconcilié annuellement dans le cadre d'un audit de fin d'année de l'entreprise. Dans le cadre de l'audit annuel, un impôt supplémentaire est payé ou un remboursement d'impôt est appliqué en fonction des calculs. Impôt sur le revenu des sociétés (IRC) = revenu total - déductions admissibles.

Les déductions admissibles pour l'IRC incluent généralement :

• Coûts des marchandises vendues, qui se réfère au coût des matières premières, de la main-d'œuvre directe et d'autres coûts engagés dans la production des biens vendus par l'entreprise.

• Dépenses d'exploitation : cela inclut les dépenses telles que le loyer, les services publics, les salaires et les traitements, et autres dépenses liées aux opérations de l'entreprise.

• Frais financiers : cela inclut les intérêts payés sur les prêts, les frais bancaires et autres dépenses liées au financement des opérations de l'entreprise.

• Amortissement et dépréciation : cela se réfère à la diminution progressive de la valeur des actifs fixes avec le temps, tels que les bâtiments, les machines et l'équipement.

• Pertes de créances douteuses : cela se réfère aux pertes subies par l'entreprise en raison de clients incapables de payer leurs dettes.

• Frais de recherche et développement : cela inclut les dépenses liées aux activités de recherche et développement nécessaires aux opérations de l'entreprise.

• Dons et contributions caritatives : cela inclut les dons faits par l'entreprise à des organisations caritatives qualifiées, sous réserve de certaines limitations. Les incitations fiscales en Chine sont une méthode courante pour encourager l'investissement dans des industries ou des régions particulières, et celles-ci sont souvent offertes sous forme de réductions d'IRC. Retenue à la source

La retenue à la source (RTS) s'applique aux paiements de revenus provenant de Chine versés à des entreprises non résidentes.

• Dividendes : Les dividendes versés aux sociétés résidentes en Chine sont exonérés d'impôt, tandis que les sociétés non résidentes sont soumises à une retenue à la source de 10 %, qui peut être réduite en vertu de conventions fiscales. Les personnes physiques résidentes et non résidentes sont soumises à une retenue à la source de 20 % sur les dividendes, sauf réduction par une convention fiscale, en particulier pour les personnes physiques non résidentes.

• Intérêts : Les sociétés résidentes en Chine sont exonérées de retenue à la source sur les paiements d'intérêts. Les sociétés non résidentes sont soumises à une retenue à la source de 10 %, potentiellement réduite par des conventions fiscales. Les personnes physiques résidentes et non résidentes sont généralement soumises à une retenue à la source de 20 % sur les intérêts, sauf pour les dépôts bancaires et les obligations gouvernementales. Une TVA de 6 % s'applique généralement aux paiements d'intérêts. • Redevances : Aucune retenue à la source n'est imposée sur les redevances versées aux sociétés résidentes en Chine.

Cependant, les redevances versées aux sociétés non résidentes sont soumises à une retenue à la source de 10 %, qui peut être réduite en vertu de conventions fiscales. Les personnes physiques résidentes sont soumises à une retenue à la source de 20 %, tandis que les personnes physiques non résidentes sont soumises à des taux progressifs allant de 3 % à 45 %, sauf réduction en vertu de conventions fiscales. Une TVA de 6 % s'applique généralement, mais elle peut être exonérée pour les transferts de technologie qualifiés. • Frais de services techniques : Les sociétés résidentes en Chine ne sont pas soumises à la retenue à la source sur les frais de services techniques.

Les sociétés non résidentes sont généralement taxées à un taux de 25 % sur une base de bénéfice net, sauf réduction en vertu d'une convention fiscale. Pour les personnes physiques résidentes, une retenue à la source de 20 % à 40 % s'applique. Les personnes physiques non résidentes sont soumises à des taux progressifs allant de 3 % à 45 %, sauf réduction en vertu d'une convention fiscale. Une TVA de 6 % peut être prélevée pour les services rendus en Chine. Les retenues à la source sont importantes lorsqu'on examine la rapatriement des bénéfices chinois. La manière la plus directe de rapatrier les bénéfices est de le faire sous forme de dividendes sur les bénéfices.

Cependant, cela signifie que l'impôt sur le revenu des sociétés (IRC) devra d'abord être payé sur les bénéfices, puis la retenue à la source (RTS) sera payée sur les dividendes. Le moyen alternatif de rapatrier les bénéfices est de les payer sous forme de frais de services ou de redevances. L'impôt sur le transfert peut être économisé ici - les frais de services sont soumis à la TVA et à la RTS, et les redevances sont soumises à la TVA et à la RTS - mais les deux peuvent être déduits de l'IRC, à condition qu'ils soient correctement configurés et documentés. Il est important de noter que les réglementations fiscales spécifiques et les exigences peuvent varier, et une configuration et une documentation appropriées sont cruciales pour garantir la conformité et l'éligibilité aux déductions contre l'impôt sur le revenu des sociétés (IRC).

Taxe sur la valeur ajoutée - TVA

La Chine a introduit la TVA dans les années 1990 pour améliorer la collecte des impôts. Depuis 2012, elle remplace progressivement le système de taxe professionnelle précédent par la TVA. En Chine, la TVA est un impôt ajouté aux biens et services pendant leur production et leur distribution. À chaque étape du processus, la TVA est ajoutée en fonction de la valeur ajoutée lors de cette étape.

Cet impôt est inclus dans le prix du produit et les entreprises doivent le payer en fonction de leurs ventes au gouvernement. Essentiellement, il s'agit d'une taxe sur la valeur ajoutée à un produit ou service pendant le processus de production et de distribution impliqué.

La TVA est calculée selon la formule suivante : TVA à payer = TVA en sortie - TVA en entrée Prenons un exemple : vous êtes sculpteur en Chine et achetez des pierres pour 200 ¥ pour fabriquer des statues à vendre avec profit. Le taux de TVA est de 13 %, donc vous payez 26 ¥ de TVA. Vous fabriquez une statue à partir de la pierre et la vendez pour 800 ¥. Le taux de TVA est également de 13 %, ce qui représente 104 ¥ de TVA que le gouvernement attend de la vente. Cependant, vous avez déjà payé 26 ¥ de TVA pour la matière première (la pierre). Vous pouvez déduire la TVA que vous avez déjà payée (entrée) de la TVA finale (sortie) : 104 ¥ - 26 ¥ = 78 ¥.

Pour la plupart des entreprises, la TVA est calculée sur la base du total des ventes/applications de ventes émises, en pourcentage spécifié du montant de la vente - cela est connu sous le nom de TVA de sortie. La TVA totale à payer est calculée en soustrayant de cette TVA d'entrée. C'est une allocation pour la TVA payée pour les achats par l'entreprise.

TVA - Enregistrement et options

Toutes les entreprises en Chine sont tenues d'obtenir un numéro d'enregistrement de TVA auprès du bureau local des impôts pour payer la TVA sur les ventes une fois qu'un seuil minimum est atteint. Ce seuil varie selon les régions, d'environ 5 000 à 20 000 CNY de ventes par mois. Les entreprises qui dépassent ce seuil sont tenues de s'inscrire à la TVA et d'obtenir un numéro d'enregistrement de TVA. En Chine, il existe deux types de contribuables à la TVA : les contribuables généraux et les contribuables de petite taille. Les grandes entreprises avec un revenu imposable annuel de plus de 5 millions de RMB sont appelées contribuables généraux et paient la TVA au taux de 17 %. Pendant ce temps, les entreprises avec un revenu imposable annuel de moins de 5 millions de RMB sont appelées contribuables de petite taille et sont soumises à un taux de TVA inférieur de 3 % ou 6 %.

Notez que certaines entreprises peuvent choisir de s'inscrire à la TVA en tant que contribuables de petite taille ou contribuables généraux. Les contribuables de petite taille sont généralement de petites entreprises avec un chiffre d'affaires annuel plus faible, tandis que les contribuables généraux sont de plus grandes entreprises avec un chiffre d'affaires annuel plus élevé. Lorsqu'ils font ce choix, les entreprises doivent tenir compte de leur taille, de leur industrie, de leurs clients et de leur capacité à se conformer aux réglementations en matière de TVA.